Zbliża się termin rozliczeń podatkowych. Dotacje z programu „Czyste Powietrze” są zwolnione z podatku dochodowego i co do zasady nie wykazuje się ich jako dochodu w zeznaniu PIT. Jednocześnie część beneficjentów korzysta także z ulgi termomodernizacyjnej i właśnie tu trzeba zachować szczególną uwagę.
Otrzymanie dotacji w programie „Czyste Powietrze” ma wpływ na to, w jakiej wysokości można skorzystać z ulgi. Jak pokazują kontrole, choćby 40% rozliczeń z ulgą termomodernizacyjną zawiera błędy, najczęściej właśnie przy jej łączeniu z dofinansowaniem.
Łączenie dotacji z termomodernizacyjną ulgą podatkową
Dotację w ramach programu „Czyste Powietrze” można łączyć z ulgą termomodernizacyjną, która obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Oznacza to, iż oba mechanizmy mogą się uzupełniać i wspólnie pomagać w sfinansowaniu inwestycji.
Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego.
Na co przysługuje
Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym.
Ile wynosi ulga
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Dotacja i ulga to dwa niezależne instrumenty wsparcia.
Katalog kosztów kwalifikowanych w programie „Czyste Powietrze” jest odrębny od katalogu wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi. W przypadku łączenia dotacji i ulgi:
- nie można odliczyć w ramach ulgi wydatków, które zostały sfinansowane lub dofinansowane z dotacji albo zwrócone w jakiejkolwiek formie ze środków publicznych – odliczyć można tylko tę część kosztów, którą podatnik pokrył samodzielnie,
- w przypadku gdy, po wcześniejszym dokonaniu odliczeń wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, beneficjent otrzymał zwrot odliczonych wydatków w formie dotacji, jest zobowiązany zgodnie z przepisami podatkowymi doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Warto pamiętać, iż w takiej sytuacji nie chodzi o opodatkowanie samej dotacji, ale o rozliczenie wcześniej odliczonej ulgi. W praktyce: jeżeli część wydatków została później zwrócona w formie dotacji, trzeba „cofnąć” ulgę w tej części.
Beneficjenci łączący dotację z ulgą powinni pamiętać, że:
Szczegółowe informacje na temat rozliczania ulgi termomodernizacyjnej w przypadku łączenia jej z dotacją zawarte są w objaśnieniach podatkowych opracowanych przez Ministerstwo Finansów i opublikowanych na prowadzonych przez nie stronach serwisu internetowego https://www.gov.pl.
Ulga nie jest rozliczana przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Podatnik, powinien sam określić wartość ulgi w deklaracji podatkowej, którą ma obowiązek złożyć stosownie do przepisów podatkowych.
